Служебный автомобиль уже давно перестал быть привилегией. Это рабочий инструмент, такой же, как компьютер или телефон. В отличие от последнего, транспортное средство генерирует затраты для компании. Примером может служить топливо, важный элемент его функционирования. Проблема возникает при ее решении.
Вопросы расчета топлива регулируются Законом о подоходном налоге, в частности ст. 23 раздел 1 пункт 46 Закона о подоходном налоге с населения. Однако на самом деле все зависит от того, как используется служебный автомобиль: он может быть внесен в реестр основных средств или налогоплательщик может использовать личный автомобиль для нужд предприятия. Еще одно толкование – автомобиль, купленный по договору аренды или лизинга. В каждом из этих вариантов расчет расходов на топливо легкового автомобиля может незначительно отличаться в случае уплаты подоходного налога и НДС.
100-процентная скидка
Ситуация, при которой предприниматель является активным плательщиком НДС. Тогда он имеет право на полный вычет НДС, а также приобретение легкового автомобиля и расходы, связанные с его использованием. Однако условием является то, что оно (данное транспортное средство) будет использоваться исключительно в целях предприятия, что должно быть документально оформлено в установленном порядке путем: подачи заявления об использовании легкового автомобиля в налоговую инспекцию по форме НДС-26, ведения учета пробега по НДС. целях и определение правил использования транспортного средства в компании.
50-процентная скидка
Для многих компаний (особенно индивидуальных предпринимателей) невозможность использовать транспортное средство в личных целях является проблемой. По этой причине ему следует выбрать 50%. Вычет НДС. Тогда ему не придется сообщать об этом в офис или вести какой-либо дополнительный учет. Таким образом, налогоплательщик на такой станции может вычесть 50% и отнести 75% к расходам. чистая стоимость счета-фактуры увеличилась на 50%. невычтенный НДС.
Учет затрат на топливо для основных средств
Если легковой автомобиль находится в собственности или совместном владении налогоплательщика, комплектен и пригоден к эксплуатации, будет использоваться для осуществления предпринимательской деятельности или введен в эксплуатацию на условиях аренды, сдачи в аренду или лизинга договора, его стоимость превышает 10 000 злотых. PLN и будет использоваться более одного года, его следует классифицировать как основной капитал. Соответственно, его необходимо вводить и амортизировать с течением времени. В такой ситуации оплата топлива и других операционных расходов для коммерческого и частного использования подлежит 75%. их ценности. Это следует из ст. 23 раздела 1 пункта 46а "не считаются необлагаемыми налогом расходы, 25% расходов, понесенных с учетом пункта 36, на расходы использования легкового автомобиля, кроме указанных в пункте 46, для целей осуществления предпринимательской деятельности налогоплательщиком - если легковой автомобиль используется также в целях, не связанных с осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельностью", - читаем далее.
Однако, если кто-то хочет урегулировать 100 процентов. среди прочего топлива, то следует исключить возможность личного использования и вести детальный учет автомобиля - по НДС и налогу на прибыль.
Лизинг и оплата топлива
Для арендованных транспортных средств топливо учитывается непосредственно в составе расходов, подлежащих налогообложению, в размере 75 %. их ценность, если они используются как в частном, так и в профессиональном плане. 100 процентов Вычет возможен, когда автомобиль используется только в служебных целях. Однако в этом варианте плательщики НДС обязаны провести так называемую пробега и постановки данного автомобиля на учет в офисе по форме НДС-26.
Расчет за личный автомобиль и топливо
В соответствии с положениями Закона ст. 23 раздел 1 пункта 46 Закона о НДФЛ, мы можем узнать, что «расходы, понесенные в связи с расходами на использование легкового автомобиля, принадлежащего налогоплательщику, осуществляющему предпринимательскую деятельность и не являющегося активом, указанным в ст., не считаются налогооблагаемыми расходами». 14 раздел 2 пункт 1, и страховые взносы за такой автомобиль; Однако данные расходы и взносы в размере 20% представляют собой расходы, не облагаемые налогом, при условии, что автомобиль будет использоваться и в целях, связанных с предпринимательской деятельностью налогоплательщика."
Важно отметить, что 1 сентября 2019 года поправка к Закону о подоходном налоге с населения отменила обязанность вести учет пробега для целей подоходного налога с налогоплательщиков, использующих личный автомобиль в компании. Таким образом, можно урегулировать расходы на топливо частного легкового автомобиля на уровне 20%. стоимость расходов независимо от количества пройденных километров, разумеется, в рамках бизнеса.
Топливные карты
Вопрос расчета топлива поднял министр финансов, обозначив условия, выполнение которых позволит предотвратить удержание НДС с топливных карт. Это связано с тем, что транзакции, осуществляемые эмитентами топливных карт, трактуются двояко. Первый – как доставка товаров, второй – как финансовая услуга. Это существенная разница для клиентов, поскольку в первом случае они могут вычесть предварительный налог (23%). Во втором случае у них таких возможностей нет, поскольку финансовая услуга освобождена от НДС
Реакция министра не была случайной. В этом году ст. 7 раздел 8 Закона о НДС, которая регулировала цепные сделки. "Если несколько субъектов поставляют один и тот же товар таким образом, что первый доставляет товар непосредственно последнему покупателю, товар считается поставленным каждым из субъектов, участвующих в этой деятельности", - говорится в положении. Министерство сочло это положение ненужным, оно имеет серьезные последствия, поскольку большинство положительных мнений по толкованию топливных карт отдельными налогоплательщиками основывалось на этом положении. Его отмена сделала их недействительными.
Курорт указал, что общая интерпретация теперь действительна. Согласно ему, при соблюдении следующих условий деятельность посреднического субъекта между поставщиком и получателем должна квалифицироваться как предоставление услуг (топливных карт) получателю, - отметили в "ДГП". р>
- закупка товаров получателем напрямую у поставщиков;
- решения исключительно получателя, в частности, о способах приобретения товара (выбор места приобретения), количестве и качестве товара, моменте приобретения и способе использования. товары;
- несение получателем (за исключением лица-посредника) всех расходов, связанных с приобретением товара;
- ограничение посреднической организации на предоставление получателю финансового инструмента, позволяющего приобрести товар.
Стоит добавить, что интерпретация министра финансов, фондов и региональной политики выдана с учетом решения Суда ЕС от 15 мая 2019 года.
Расчеты за топливо в компании не очень сложны. Однако сначала необходимо определить, как используется автомобиль и приобретается ли он для компании или в частную собственность. Это имеет большое значение в случае максимальной расчетной ставки, которая может составлять 20 или даже 100 процентов. Поэтому перед покупкой автомобиля стоит задуматься, в каком виде мы будем его использовать и какой выгоднее всего.